Question

自2006年1月1日起，纳锐人实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法规定的费用扣除标准每月1600元，计算缴纳个人所得税．
个人所得税九级超额累进税率表（工资薪金所得适用）如下：

注：
①应纳税所得额是指依照税法第六条规定，以每月收入额减除费用1600元．不含税所得额是指他人（单位）代付税款的工资，薪金所得．
②应交个人所得税的计算公式：
应交个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
国家税务总局发布《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，纳税人取得的全年一次性奖金、年终加薪等，均可采用一次分解12个月确定税率的计税方法计税，即把全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得，除以12（个月），再按商数确定适用税率．
根据规定，应分两种情况计算缴纳个人所得税：1．个人当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数；2．个人当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额×适用税率-速算扣除数．
李红由于工作业绩较好，一次性得到年终疼奖是20000元，而她的月工资是2000元．请问：
（1）假如公司将年终奖一次性付给李红，那么这个月李红需缴税多少？实得多少？
（2）假如公司分12月把年终奖按月在下年发放给李红，那么李红每个月应缴税多少（假如李红的月工资仍是2000元）？每月的实得工资又是多少？

Answer 1

考点：应用类问题

专题：

分析：（1）李红的年终奖是20000元，而她的月工资是2000元，高于1600元新的费用扣除标准，直接用20000元除以12，得数对应的税率为10%，速算扣除数为25；
（2）先求出李小姐每月加每月年终奖的工资，再根据税率表计算求解．

解答：解：（1）李红的年终奖是20000元，而她的月工资是2000元，高于1600元新的费用扣除标准，直接用20000元除以12，得数对应的税率为10%，速算扣除数为25．
所以李红的奖金应缴纳的个人所得税为：20000×10%-25=1975（元）．（6分）
本月工资应缴的个人所得税为：400×5%=20（元）．（8分）
李红本月共缴税：1975+20=1995（元），
实得：22000-1995=20005（元）．（12分）

（2）李小姐每月工资为2000+1666.7=3666.7（元），
应缴税为：（3666.7-1600）×15%-125≈185（元），（18分）
实得：3666.7-185=3481.7（元）．（20分）

点评：考查了应用类问题，解题关键是要读懂题目的意思，根据题目给出的条件，找出合适的计算方式，由于本题中给出了不同的判定条件，所以要先进行判断，然后列出方程，再求解．